Stel een vraag
DGA van uitzendbureau verliest procedure over gebruikelijk loon
JurisprudentieLoonheffingen kopieer en deel Naar kennisbank

DGA van uitzendbureau verliest procedure over gebruikelijk loon

  • Publicatiedatum 06 jan 2025
  • Aanpassingsdatum 06 jan 2025
  • Leestijd 3 min

De gebruikelijkloonregeling in de loonbelasting geldt voor personen die arbeid verrichten voor een bedrijf waarin zij een zogenaamd aanmerkelijk belang hebben. In de meeste gevallen is sprake van een aanmerkelijk belang vanwege het bezitten van meer dan 5% van de aandelen in een vennootschap, maar meer situaties zijn denkbaar. De regeling moet ertoe leiden dat deze personen een voldoende zakelijk loon genieten. Dit onder andere ter voorkoming van misbruik van de inkomensafhankelijke regelingen. Over wat nu precies een zakelijk loon is, bestaat vaak discussie met de Belastingdienst. In een recente procedure bij het gerechtshof Den Haag trok de DGA van een uitzendonderneming aan het kortste eind. Dit artikel gaat over deze zaak over de hoogte van het gebruikelijk loon van een DGA van een uitzendbureau.

De gebruikelijkloonregeling in het kort

De regeling over het gebruikelijk loon is onderdeel van de Wet op de loonbelasting 1964. Kortgezegd houdt de regeling in dat als iemand als werknemer werkzaamheden verricht voor een onderneming waarin hij een aanmerkelijk belang heeft, het genoten loon wordt vastgesteld overeenkomstig de wettelijke bepalingen daarvoor. Die wettelijke bepalingen vormen de gebruikelijkloonregeling. Deze regeling kent onder andere een zogenaamd bewijsgrensbedrag. Een hoger loon dan het bewijsgrensbedrag moet de Belastingdienst aannemelijk maken, een lager loon de belastingplichtige.

Directeur uitzendbureau keert volgens Belastingdienst te laag gebruikelijk loon uit

 Het gaat in deze zaak om de DGA van een uitzendonderneming. Hij heeft een arbeidsovereenkomst waarin is opgenomen dat hij de functie van directeur uitoefent. Uit een onderzoek van de Belastingdienst komt naar voren dat het genoten loon ruim beneden het normbedrag ligt. Dat is alleen toegestaan als de DGA aannemelijk kan maken dat het genoten loon zakelijk is. Hij voert daartoe onder andere aan dat:

  • De verrichte werkzaamheden eenvoudig van aard zijn (administratieve werkzaamheden);
  • De resultaten van de onderneming onvoldoende zijn om een hoger gebruikelijk loon te verantwoorden;
  • Hij geen ervaring als ondernemer heeft.

De Belastingdienst bestrijdt deze punten. Het is aan het gerechtshof om een oordeel te vellen.

Lager gebruikelijk loon niet aannemelijk gemaakt door DGA van uitzendbureau

De bewijslast voor een gebruikelijk loon dat lager ligt dan het normbedrag, rust op de DGA. Hij slaagt er niet in voldoende bewijs te leveren. Het gerechtshof oordeelt als volgt:

  • De arbeidsovereenkomst spreekt van een functie als directeur. Dit is overeenkomstig de inschrijving bij de Kamer van Koophandel. Van slechts eenvoudige, administratieve werkzaamheden is geen sprake. Ook hield de DGA zich bezig met leidinggeven en klantenwerving;
  • De DGA had de eindverantwoordelijkheid over de loonadministratie;
  • De resultaten waren voldoende om niet te hoeven spreken van een situatie waarin de continuĂŻteit van de onderneming in gevaar komt bij het uitkeren van een hoger loon. Dat dit leidt tot een verlies is op zichzelf onvoldoende reden voor een lager gebruikelijk loon.

Bovenstaande brengt het hof tot de conclusie dat de Belastingdienst terecht de correcties heeft aangebracht.

Gebruikelijk loon discussies met de Belastingdienst

Het vaststellen van het gebruikelijk loon leidt in de praktijk regelmatig tot discussies met de Belastingdienst. Niet zelden komt dan naar voren dat (te) weinig aandacht is besteed aan ontwikkelingen op dit gebied. Veel discussies kunnen worden voorkomen door vooraf het gebruikelijk loon gemotiveerd vast te stellen. Bij twijfel kan via vooroverleg met de Belastingdienst een toekomstige discussie worden voorkomen. Hebt u vragen over dit onderwerp? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op.

Civra-Hoge-resolutie-voor-afdruk-zonder-logo-in-Adobe-93-scaled-aspect-ratio-200-200

Fiscale vraag?

Hebt u een fiscale vraag of deskundig fiscaal advies nodig? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op via onderstaand formulier.

"*" geeft vereiste velden aan

Dit veld is bedoeld voor validatiedoeleinden en moet niet worden gewijzigd.

Kennisbank. Lees ook artikelen over: