Verlaging box 2 tarief naar 31% per 2025

Sinds 2024 is sprake van twee schijven in box 2 van de inkomstenbelasting. Het lage tarief ligt in 2024 op 24,5% en geldt voor de eerste € 67.000 aan box 2-inkomen per belastingplichtige. Het algemene tarief zou op 31% worden vastgesteld, maar is als gevolg van een amendement uiteindelijk op 33% vastgesteld. In het Belastingplan 2025 is aangekondigd dat dit amendement ongedaan wordt gemaakt. Het algemene tarief in box 2 komt als gevolg hiervan per 2025 op 31% te liggen. Dit artikel behandelt deze maatregel.

Tarief van 33% in box 2 leidt tot verstoring globaal evenwicht

Het in de inleiding genoemde amendement dat leidde tot de tariefsverhoging is destijds kritisch ontvangen. Er is op gewezen dat als gevolg van dit tarief, een effectieve belastingheffing van meer dan 50% ontstaat (om precies te zijn: 50,2%). De wetgever ziet nu ook in dat dit onwenselijk is. Zo ligt het toptarief voor werknemers rond de 49,50% en voor ondernemers met een IB-onderneming (zoals een eenmanszaak) op 44,80%.

Aanpassing box 2 tarief naar 31% doet globaal evenwicht goed

Als gevolg van deze wetswijziging komt het effectieve toptarief voor de dga op circa 48,8% te liggen. Dat is lager dan het toptarief voor een werknemer, maar nog altijd 4%-punt hoger dan voor een ondernemer met een IB-onderneming. Het verlagen van het tarief naar 31% komt het globaal evenwicht daarmee ten goede, maar de vraag is of een verdere verlaging niet meer voor de hand had gelegen.

Tariefdifferentiatie in box 2 vereist goede planning

Met de invoering van een schijvenstelsel in box 2 is het belastingstelsel sinds 2024 iets complexer geworden. Het lijkt erop – op basis van het eerste jaar – dat het invoeren van een verlaagd tarief veel dga’s aanzet tot het doen van dividenduitkeringen om in elk geval de eerste schijf optimaal te benutten. De wetgever zal dit actiever uitkeren van dividend ongetwijfeld toejuichen. Hebt u vragen over dit onderwerp? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op.