Cryptovaluta zijn vermogensrechten voor de box 3-heffing

Over de belastingheffing op cryptovaluta is de afgelopen jaren al veel informatie verschenen. Ook zijn er de nodige juridische procedures over gevoerd. Aan deze lijst van procedures kan een nieuwe uitspraak worden toegevoegd. Een belastingplichtige die meent dat cryptovaluta geen vermogensrechten zijn en daarom niet in box 3 belast zijn, heeft hierover tot aan de Hoge Raad doorgeprocedeerd. De Hoge Raad heeft deze belastingplichtige op 25 april 2025 in het ongelijk gesteld. In dit artikel behandel ik deze zaak.

Belastingplichtige meent dat cryptovaluta geen vermogensrechten zijn

Een belastingplichtige heeft cryptovaluta in bezit. Hij geeft deze cryptovaluta aan in box 3 in de aangifte inkomstenbelasting. Nadat de Belastingdienst de aanslag inkomstenbelasting heeft opgelegd gaat de belastingplichtige in bezwaar. Hij meent onder andere dat de cryptovaluta geen vermogensrechten zijn. Als dat het geval is, dan hoeft hij deze ook niet aan te geven als bezittingen in box 3. De Belastingdienst en de rechtbank zijn het met de belastingplichtige oneens. Zij oordelen dat de cryptovaluta moeten worden aangegeven in box 3.

Gerechtshof (2024): Cryptovaluta behoren tot de rendementsgrondslag in box 3

Het hof beoordeelt in hoger beroep of de cryptovaluta tot de rendementsgrondslag in box 3 gerekend moeten worden. Hij verwijst voor het antwoord op deze vraag onder andere naar de wetsgeschiedenis bij de Wet inkomstenbelasting 2001. Daarin is opgemerkt dat het begrip ‘vermogensrecht’ voor de inkomstenbelasting ruimer is dan voor het Burgerlijk Wetboek. Het gaat in principe om alle rechten die een waarde in het economisch verkeer hebben. Volgens het hof is dat bij cryptovaluta het geval. Een positie in crypto vertegenwoordigt een economische waarde. Ook kunnen cryptovaluta worden gekocht en verkocht. Levering vindt plaats door verzending tussen de wallets. Deze eigenschappen van cryptovaluta maken dat sprake is van een vermogensrecht. De belastingplichtige moet de cryptovaluta daarom aangeven in box 3.

Hoge Raad (2025): Cryptovaluta zijn vermogensrechten voor de box 3-heffing

De belastingplichtige is het oneens met de uitspraak van het hof en stapt naar de Hoge Raad. De Hoge Raad geeft aan dat de wijze waarop het gerechtshof tot haar oordeel is gekomen, geen blijk geeft van een onjuiste rechtsopvatting. Daarmee staat in deze zaak vast dat cryptovaluta vermogensrechten vormen en daarom tot de bezittingen voor de box 3-heffing behoren. Het doek valt daarmee definitief voor deze belastingplichtige.

Advisering cryptovaluta en belastingheffing

De Hoge Raad maakt in deze zaak (voor zover dat nodig was) duidelijk dat cryptovaluta tot de bezittingen voor de box 3-heffing behoren. De belastingheffing over crypto kan echter ingewikkeld zijn en de Belastingdienst controleert steeds actiever. Hebt u vragen over dit onderwerp? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op.