Dwangsom voor belastingplichtige die weigert informatie over crypto te geven

De inspecteur kan de belastingplichtige vragen om inlichtingen. De belastingplichtige is gehouden die inlichtingen te verstrekken. Ook is de belastingplichtige gehouden om desgevraagd een toelichting te geven op de verstrekte inlichtingen. Bij niet-nakoming van deze verplichting kan de inspecteur een informatiebeschikking afgeven of een civielrechtelijke dwangsomprocedure opstarten. Dit laatste neemt vaak een stuk minder tijd in beslag dan een informatiebeschikkingsprocedure. In een zaak waarin de rechtbank Den Haag op 3 januari 2025 besliste, ging het om een belastingplichtige die niet volledig voldeed aan zijn verplichtingen. Hij verstrekte onvoldoende inlichtingen over zijn cryptovermogen. De Belastingdienst startte daarom een dwangsomprocedure op. De rechter wijst de vorderingen toe. Dit artikel behandelt deze zaak over het opleggen van een dwangsom aan een belastingplichtige om alsnog de informatie over de crypto te verkrijgen.

Onvolledige informatie over crypto leidt tot procedure over dwangsom aan belastingplichtige

De belastingplichtige in deze zaak woont in Nederland. De Belastingdienst heeft informatie over buitenlandse bankrekeningen die niet zijn opgegeven in de aangifte. Er volgt een informatieverzoek. Daarmee kan de belastingplichtige alsnog ‘schoon schip’ maken. Dit leidt tot een uitvoerige hoeveelheid correspondentie over de omvang van het cryptovermogen van de belastingplichtige. De belastingplichtige geeft wel enige informatie, maar moet op een later moment steeds weer aangeven dat er toch meer informatie is. Dit leidt tot een informatiebeschikking die onherroepelijk komt vast te staan. Ook een tweede informatiebeschikking komt onherroepelijk vast te staan. Daarna gaan partijen nog met elkaar in gesprek, maar er komt geen moment waarop de Belastingdienst meent alle informatie te hebben verkregen. Uiteindelijk kiest de Belastingdienst voor een dwangsomprocedure om zo de benodigde informatie te verkrijgen. De belastingplichtige meent aan zijn verplichtingen te hebben voldaan.

Rechtbank (2025) legt dwangsom op wegens niet nakomen inlichtingenverplichting voor cryptobezittingen

De rechtbank stelt vast dat de belastingplichtige op grond van de wet is gehouden om desgevraagd de voor de belastingheffing benodigde inlichtingen aan de inspecteur te verstrekken. Het cryptovermogen is relevant voor de belastingheffing en de vragen daarover dus ook. De rechtbank ziet een patroon waarin de belastingplichtige informatie verstrekt, doet alsof dat alles is en daar later op terugkomt. Ook geeft de belastingplichtige steeds een andere omvang van het cryptovermogen door. Dat leidt ertoe dat de Belastingdienst nog geen overzicht heeft van het cryptovermogen en controle van de ingediende aangiften niet kan plaatsvinden. Van een fishing expedition is volgens de rechter geen sprake. De rechtbank wijst de vordering van de Belastingdienst toe. Dat leidt tot de volgende dwangsom:

• De informatieverstrekking moet binnen twee weken plaatsvinden, op straffe van:
• Een dwangsom van € 2.500 per dag dat dit niet gebeurt;
• Met een maximum van € 1.000.000.

Inlichtingenverplichting en formeel belastingrecht

Belastingplichtigen moeten inlichtingen verstrekken die voor de belastingheffing van belang kunnen zijn. De bevoegdheid tot vragen stellen is echter niet onbeperkt. Zo moet de inspecteur zich ook houden aan de algemene beginselen van behoorlijk bestuur en hoger recht. Hebt u vragen over dit onderwerp? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op.