Stel een vraag
Kennisgroepstandpunt over terugkomen op geclaimde startersvrijstelling overdrachtsbelasting

Kennisgroepstandpunt over terugkomen op geclaimde startersvrijstelling overdrachtsbelasting

  • Publicatiedatum 04 jan 2025
  • Aanpassingsdatum 04 jan 2025
  • Leestijd 3 min

Sinds 2021 kennen we in de overdrachtsbelasting de startersvrijstelling. Deze vrijstelling biedt woningzoekenden tot hun 35e eenmalig de kans om vrij van overdrachtsbelasting een woning aan te schaffen. Daaraan zijn wel enkele voorwaarden verbonden. Zo moet de woning als hoofdverblijf gaan dienen en mag de woning niet duurder zijn dan de zogenaamde woningwaardegrens. In de praktijk komt het voor dat woningkopers de startersvrijstelling claimen, maar daar daarna spijt van krijgen. Bijvoorbeeld omdat vlak na de eerste woningkoop, een tweede (duurdere) woningkoop plaatsvindt. De vraag die dan opkomt is of het mogelijk is om een eenmaal toegepaste startersvrijstelling terug te nemen. Volgens de kennisgroep overdrachtsbelasting is dat niet mogelijk. Dit artikel behandelt dit standpunt over het terugkomen op een eenmaal geclaimde startersvrijstelling in de overdrachtsbelasting.

Aanleiding standpunt over terugkomen op startersvrijstelling

Het kennisgroepstandpunt over het terugkomen op de toegepaste startersvrijstelling in de overdrachtsbelasting is gebaseerd op een duidelijk omschreven casus. Die casus luidt als volgt. Een belastingplichtige heeft in 2022 een woning verkregen en past de startersvrijstelling toe. Hij voldoet op dat moment aan alle geldende voorwaarden. Op een later moment wil deze persoon een grotere (duurdere) woning kopen. Op het feit na dat hij de startersvrijstelling in de overdrachtsbelasting al eens heeft toegepast, wordt aan alle voorwaarden voldaan. De belastingplichtige wil daarom de toegepaste startersvrijstelling terugnemen, om deze alsnog voor de nieuwe woning te kunnen gebruiken. De vraag is of dat mogelijk is.

Argumenten van de kennisgroep om startersvrijstelling niet terug te laten draaien

De kennisgroep is van mening dat het niet mogelijk is om een eenmaal toegepaste startersvrijstelling in de overdrachtsbelasting terug te nemen. Daartoe worden – op hoofdlijnen – de volgende argumenten aangedragen:

  • Uit de wetsgeschiedenis komt naar voren dat met de startersvrijstelling is beoogd om starters op de woningmarkt een duwtje in de rug te geven. Het kunnen terugnemen van de vrijstelling om deze voor een volgende woning in te zetten, past daar niet bij.
  • De overdrachtsbelasting is een tijdstipbelasting. De feiten en omstandigheden op het moment van de verkrijging zijn leidend. Het past niet goed in zo’n systeem om gemaakte keuzes terug te kunnen draaien.

Terugkomen op geclaimde startersvrijstelling overdrachtsbelasting is niet mogelijk

De zienswijze van de kennisgroep is op zichzelf goed te volgen. Ik meen ook dat sprake is van een rechtvaardige uitkomst die past bij doel en strekking van de wet. Toch is een kleine kanttekening bij het eerste argument op zijn plaats. Bij de invoering van de startersvrijstelling is door de wetgever namelijk erkend en aanvaard dat de vrijstelling zo is vormgegeven dat deze Ă©Ă©n keer toegepast mag worden. Woningkopers die op het moment van invoering al een woning bezitten en die gaan verhuizen, kunnen de vrijstelling dus ook toepassen. Naar mijn mening is het daarom met name het argument over de tijdstipbelasting dat de ertoe leidt dat de kennisgroep dit standpunt terecht inneemt en verdedigt.

Advies inzake startersvrijstelling in de overdrachtsbelasting

Uit het kennisgroepstandpunt volgt duidelijk dat de Belastingdienst van mening is dat het niet mogelijk is om terug te komen op een eenmaal toegepaste startersvrijstelling. Starters die verwachten binnen afzienbare tijd een duurdere woning aan te schaffen, doen er daarom goed aan om vooraf na te denken en zich te laten adviseren. Het is niet verplicht om bij de eerste woningkoop de vrijstelling toe te passen. De keuze kan dus worden gemaakt om niet bij de eerste woningkoop al de startersvrijstelling toe te passen. Daarbij moet uiteraard wel rekening worden gehouden met de woningwaardegrens, de eigen financiële positie en de overige voorwaarden (zoals de leeftijdsgrens). Hebt u vragen over dit onderwerp? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op.

Civra-Hoge-resolutie-voor-afdruk-zonder-logo-in-Adobe-93-scaled-aspect-ratio-200-200

Fiscale vraag?

Hebt u een fiscale vraag of deskundig fiscaal advies nodig? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op via onderstaand formulier.

"*" geeft vereiste velden aan

Dit veld is bedoeld voor validatiedoeleinden en moet niet worden gewijzigd.

Kennisbank. Lees ook artikelen over: