Verlaging aftrekpercentage EIA per 2024

De energie-investeringsaftrek (EIA) is een regeling voor bedrijven die investeren in bedrijfsmiddelen die minder CO₂uitstoten. Als de investering kwalificeert voor de EIA, dan kan tot 45,5% van de investeringskosten in aftrek komen op de winst. In 2022 en 2023 is er een budgettair tekort met betrekking tot de EIA. Daarom stelt de wetgever in het Belastingplan 2024 voor om het aftrekpercentage te verlagen. De hiervoor genoemde 45,5% wordt per 1 januari 2024 verlaagd naar 40%. In dit artikel ga ik kort in op de EIA en het aftrekpercentage per 2024.

Hoe werkt de energie-investeringsaftrek (EIA)?

Bedrijven die investeren in bedrijfsmiddelen die minder Co₂ uitstoten kunnen in aanmerking komen voor de EIA. Daarbij gelden een aantal voorwaarden:

• De investering omvat minstens € 2.500.
• Het betreft een nieuw bedrijfsmiddel.
• Het bedrijfsmiddel staat op de Energielijst. Uitzonderingen gelden voor het inwinnen van energieadvies en bepaalde bedrijfsmiddelen die niet op de lijst staan.
• Het is niet toegestaan om EIA en MIA te claimen (samenloop).

Bedrijven die gebruik willen maken van de EIA, dienen dit binnen drie maanden na het doen van de investering te melden bij RVO.

Wat is het investeringsmoment voor de EIA?

Het is van belang om te weten wanneer de hiervoor genoemde driemaandentermijn gaat lopen. In de uitvoeringsregeling worden twee situaties benoemd:

1. Het betreft verplichtingen: dan geldt het moment van het aangaan van de verplichting.
2. Het betreft voortbrengingskosten: dan geldt de aanvang van het kwartaal volgend op dat waarin de kosten zijn gemaakt of de ingebruikneming als die in dat kwartaal ligt.

Een verplichting is aangegaan op het moment waarop de overeenkomst tot stand komt. Dat kan dus een (veel) eerder moment zijn dan het moment waarop het bedrijfsmiddel daadwerkelijk in gebruik wordt genomen. Bij een overeenkomst met opschortende voorwaarde(n) kan een ander moment het investeringsmoment zijn. Dit verschilt per situatie.

Maximumbedrag EIA blijft in 2024 ongewijzigd

De wijziging van het aftrekpercentage is vooralsnog genoeg om het budgettaire gat op te vullen. Per 2025 wil de wetgever het budget voor de EIA verhogen, zodat ook dan een verlaging van het maximumbedrag niet noodzakelijk is. Of dit doorgang gaat vinden, is uiteraard nog maar de vraag. Vooralsnog lijkt het erop dat alleen het aftrekpercentage voor de EIA per 2024 wordt verlaagd.

Advies investeringsregelingen in de winstbelasting

De wet bevat een aantal interessante faciliteiten bij investeren. Denk aan de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), de energie-investeringsaftrek (EIA) en de milieu-investeringsaftrek (MIA). Deze verlagen de winst en daarmee ook de belastingdruk. Belangrijk is om een investering goed te plannen. De ondernemer moet kunnen bewijzen op welk moment de investering is aangegaan, moet indien nodig tijdig de vereiste aanvraag doen en de aftrekpost in de aangifte (laten) verwerken. Hebt u vragen over dit onderwerp? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op.