Stel een vraag
Beperking afschrijven op gebouw in eigen gebruik in de inkomstenbelasting per 2024
InkomstenbelastingNieuwsVastgoed kopieer en deel Naar kennisbank

Beperking afschrijven op gebouw in eigen gebruik in de inkomstenbelasting per 2024

  • Publicatiedatum 03 jan 2025
  • Aanpassingsdatum 03 jan 2025
  • Leestijd 3 min

Wie een gebouw als bedrijfsmiddel heeft, mag daarop afschrijven. Daarbij gelden in de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting, verschillende regels. Ook is in de inkomstenbelasting relevant of het een gebouw in eigen gebruik betreft of een gebouw dat ter beschikking wordt gesteld aan derden. In het Belastingplan 2024 is een maatregel opgenomen die ziet op het beperken van de afschrijving op gebouwen in de inkomstenbelasting. Als gevolg hiervan zijn de regels in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting per 2024 aan elkaar gelijk. In dit artikel behandel ik het afschrijven in de inkomstenbelasting op een gebouw in eigen gebruik per 2024. Ook ga ik kort in op de huidige regels.

Huidige regels afschrijven op gebouwen in de inkomstenbelasting

Op dit moment zijn de regels over het afschrijven op gebouwen in de inkomstenbelasting als volgt. Indien een gebouw als bedrijfsmiddel kwalificeert, mag een ondernemer hierop afschrijven. Dat is alleen mogelijk als de boekwaarde hoger is dan de bodemwaarde. De bodemwaarde verschilt tussen gebouwen in eigen gebruik en gebouwen die aan derden ter beschikking worden gesteld. Bij een gebouw in eigen gebruik geldt voor het afschrijven als bodemwaarde 50% van de WOZ-waarde en bij gebouwen die ter beschikking worden gesteld, geldt de WOZ-waarde (100%). Het voorstel is om per 2024 voor gebouwen in eigen gebruik ook 100% van de WOZ-waarde als bodemwaarde aan te merken. In de vennootschapsbelasting gelden deze regels al. Uiteraard moet de ondernemer ook met afschrijvingstermijnen rekening houden.

Afschrijven op gebouwen per 2024 niet langer rechtsvorm afhankelijk

Als gevolg van dit voorstel, zijn de regels per 2024 als volgt. Voor alle gebouwen die als bedrijfsmiddel worden gebruikt, geldt een afschrijving tot maximaal de WOZ-waarde (de bodemwaarde). Het is niet langer relevant of het een onderneming in de inkomstenbelasting of de vennootschapsbelasting betreft. Ook is niet van belang of het een gebouw in eigen gebruik betreft of een gebouw dat ter beschikking wordt gesteld aan derden.

Fiscale gevolgen afschrijfbeperking op gebouwen

Het gevolg van deze afschrijfbeperking is dat ondernemers in de inkomstenbelasting minder kunnen afschrijven op gebouwen in eigen gebruik. Bij een eventuele verkoop in de toekomst, ligt de boekwaarde dan dichter bij de verkoopwaarde. Het gevolg hiervan is dat een eventuele herinvesteringsreserve ook lager zal uitvallen.

Advisering vastgoed en fiscaliteit

Het beperken van de afschrijfmogelijkheden op gebouwen in de sfeer van de inkomstenbelasting is een maatregel die er al een paar jaar aan zat te komen. De vraag was vooral wanneer de wetgever de stap zou zetten. Per 2024 wordt die stap nu genomen. Onze fiscalisten adviseren vrijwel dagelijks over vastgoedsituaties. Hebt u daar vragen over? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op.

Civra-Hoge-resolutie-voor-afdruk-zonder-logo-in-Adobe-93-scaled-aspect-ratio-200-200

Fiscale vraag?

Hebt u een fiscale vraag of deskundig fiscaal advies nodig? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op via onderstaand formulier.

"*" geeft vereiste velden aan

Dit veld is bedoeld voor validatiedoeleinden en moet niet worden gewijzigd.

Kennisbank. Lees ook artikelen over: