Materiële toetsing inschrijvingseis inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) per 2025

De inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) is een heffingskorting voor alleenstaanden of minstverdienende partners die arbeid en zorg hebben voor een kind combineren. Om aanspraak te maken op de IACK, moet aan een aantal voorwaarden zijn voldaan. Een van deze voorwaarden is de inschrijvingseis. Die eis houdt in dat de belastingplichtige in een kalenderjaar ten minste zes maanden op hetzelfde woonadres moet staan ingeschreven als een kind dat aan het begin van het kalenderjaar jonger dan twaalf jaar is. In de praktijk wordt deze eis formeel getoetst en dat leidt tot problemen. De wetgever heeft daarom aangekondigd dat vanaf 2025 een materiële toets gaat gelden. In dit artikel ga ik nader in op de materiële toetsing van de inschrijvingseis voor de IACK per 2025.

Formele toetsing inschrijvingseis IACK leidt tot problemen

De inschrijvingseis wordt op dit moment op formele wijze getoetst. Dat wil zeggen dat strikt wordt aangesloten bij de werkelijke situatie. In de praktijk zijn er veel voorbeelden van gevallen waarin een ouder wel degelijk arbeid en zorg voor een kind combineert, maar hij niet op hetzelfde adres in de BRP staat ingeschreven. Een bekend voorbeeld is dat van de binnenvaartschippers. De wetgever noemt echter ook de situatie waarin ouders met een kind in een recreatiewoning wonen. Vaak kan het adres van de recreatiewoning niet als woonadres in het BRP worden opgenomen. Aangezien formeel gezien dan niet aan de inschrijvingseis wordt voldaan, wordt de IACK niet toegekend.

Vanaf 2025 materiële toetsing van de inschrijvingseis voor de IACK

Dit knelpunt gaat de wetgever oplossen. Vanaf 2025 wordt een materiële toetsing ingevoerd. Hierdoor kan de Belastingdienst de IACK toekennen als een gezamenlijke inschrijving ontbreekt, maar wel sprake is van tot hetzelfde huishouden behoren. Andersom werkt dit ook. Als weliswaar sprake is van een inschrijving op hetzelfde adres, maar niet van ten minste zes maanden tot hetzelfde huishouden als het kind behoren, kan de IACK straks worden geweigerd. Dit geeft de Belastingdienst meer handvatten om in de praktijk maatwerk te (gaan) leveren.

Afschaffing IACK en overgangsrecht naar 2027

Als gevolg van een amendement bij het Belastingplan 2024 wordt de afschaffing van de IACK uitgesteld naar 2027. Ook zal het afbouwtraject (het overgangsrecht) er anders uit komen te zien. Hebt u vragen over dit onderwerp? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op.