Stel een vraag
Informatiebeschikking bij onzekere fiscale vestigingsplaats belastingplichtige
Formeel belastingrecht en procederenJurisprudentie kopieer en deel Naar kennisbank

Informatiebeschikking bij onzekere fiscale vestigingsplaats belastingplichtige

  • Publicatiedatum 18 nov 2024
  • Aanpassingsdatum 14 dec 2024
  • Leestijd 4 min

Als de inspecteur van mening is dat de belastingplichtige aan bepaalde verplichtingen, zoals de inlichtingenverplichting en de administratie- en bewaarverplichting, niet heeft voldaan, kan hij een informatiebeschikking afgeven. Een onherroepelijke informatiebeschikking leidt tot omkering en verzwaring van de bewijslast. De belastingplichtige komt dan in een bijna onmogelijke bewijspositie terecht. Het is dan ook niet gek dat belastingplichtigen zich verzetten tegen een afgegeven informatiebeschikking. Begin 2024 deed de rechtbank uitspraak in een zaak waarin de vraag aan bod kwam of de belastingplichtige wel onder de administratie- en bewaarverplichting viel. De rechtbank komt tot het oordeel dat dat niet het geval is. Ook oordeelt de rechtbank dat de belastingplichtige verder aan de verplichtingen en de informatiebeschikking heeft voldaan. Dit artikel behandelt deze uitspraak over het opleggen van een informatiebeschikking als de vestigingsplaats van de belastingplichtige nog niet vaststaat.

Vestigingsplaatsonderzoek Maltese vennootschap leidt tot informatiebeschikking

De belastingplichtige in deze zaak is opgericht naar het recht van Malta. De inspecteur heeft het vermoeden dat de belastingplichtige mogelijk is gevestigd in Nederland. Daarom verzoekt hij op basis van de inlichtingenverplichting om informatie die relevant kan zijn bij het bepalen van de vestigingsplaats. Hij geeft daarbij aan de volledige administratie te willen ontvangen. De belastingplichtige verstrekt informatie aan de inspecteur, maar de inspecteur acht dit onvoldoende. Hij gaat over tot het afgeven van een informatiebeschikking. Hij vermeldt daarin dat de belastingplichtige onder andere niet heeft voldaan aan de inlichtingenverplichting (artikel 47 AWR) en de administratie- en bewaarverplichting (artikel 52 AWR). De belastingplichtige is het met de inhoud van deze informatiebeschikking oneens en gaat in bezwaar en beroep. Ondanks dat de rechtbank ook op andere formeelrechtelijke elementen ingaat (zoals zaakstukken), beperkt dit artikel zich tot de informatiebeschikking.

Informatiebeschikking ten onrechte afgegeven voor schending administratieverplichting

Het standpunt van de belastingplichtige is dat de informatiebeschikking onrechtmatig is gegeven voor zover het gaat om de administratieplicht. Hij meent dat deze plicht niet geldt, omdat hij niet belastingplichtig is in Nederland. De rechtbank geeft aan dat de administratieverplichtingen niet gelden voor rechtspersonen die niet in Nederland belastingplichtig zijn. Het territorialiteitsbeginsel verhindert dat Nederland deze verplichting kan opleggen aan (rechts)personen die geen rechtsbetrekking met Nederland hebben. Zolang niet vaststaat dat de belastingplichtige in Nederland belastingplichtig is, staat ook niet vast dat zij aan de administratieverplichtingen moet voldoen. Voor zover de informatiebeschikking is opgelegd met betrekking tot de administratie- en bewaarverplichtingen van artikel 52 AWR, wordt deze vernietigd. Kortom: als de fiscale vestigingsplaats van de belastingplichtige onzeker is, dan kan dat in de weg staan aan het opleggen van een informatiebeschikking.

Belastingplichtige heeft voldaan aan inlichtingenverplichting en informatiebeschikking

De belastingplichtige is ook van mening dat de informatiebeschikking onterecht is met betrekking tot de inlichtingenverplichting, onder andere omdat de fiscale bewaartermijn is verstreken. Daarin gaat de rechtbank niet mee. Zij geeft aan dat de inlichtingenverplichting geldt voor alle informatie waarover de belastingplichtige beschikt. Het is daarbij niet van belang of de verplichte bewaartermijn is verstreken. De informatiebeschikking is in zoverre terecht opgelegd. De volgende stap is om te beoordelen of de belastingplichtige al voldoende inlichtingen heeft verstrekt. Volgens de rechtbank is dat het geval. De verplichting om inlichtingen te verstrekken is weliswaar zeer ruim, maar de belastingplichtige maakt aannemelijk dat alle in bezit zijnde informatie is verstrekt. Ook is aannemelijk dat de belastingplichtige al het redelijke heeft gedaan om informatie die niet in bezit is, toch te verkrijgen. De belastingplichtige heeft dus voldaan aan de inlichtingenverplichting en de informatiebeschikking. Er is geen reden om de sanctie van omkering en verzwaring van de bewijslast toe te passen.

Advies en bijstand in informatiebeschikkingsprocedure

Uit deze uitspraak van de rechtbank volgt dat het niet altijd mogelijk is om een informatiebeschikking af te geven als de vestigingsplaats van de belastingplichtige onduidelijk is. De impact van een informatiebeschikking is voor belastingplichtigen groot, met name vanwege de mogelijke gevolgen voor de bewijspositie. Het is verstandig om bij een informatiebeschikkingsprocedure tijdig deskundige hulp in te schakelen. Hebt u vragen over dit onderwerp? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op.

Civra-Hoge-resolutie-voor-afdruk-zonder-logo-in-Adobe-93-scaled-aspect-ratio-200-200

Fiscale vraag?

Hebt u een fiscale vraag of deskundig fiscaal advies nodig? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op via onderstaand formulier.

"*" geeft vereiste velden aan

Dit veld is bedoeld voor validatiedoeleinden en moet niet worden gewijzigd.

Kennisbank. Lees ook artikelen over: