Geen expatregeling omdat mondelinge arbeidsovereenkomst niet is bewezen

Onder voorwaarden zijn vergoedingen die een werkgever verstrekt wegens extra kosten van tijdelijk verblijf buiten het herkomstland, belastingvrij. De forfaitaire regeling die dit mogelijk maakt, staat bekend als de expatregeling. Op dit moment is dat nog de 30%-regeling, maar de wetgever wil dit gaan veranderen. Aan het toepassen van deze regeling zijn strikte voorwaarden verbonden. Een van die voorwaarden is dat de werknemer is aangeworven uit het buitenland. In een zaak voor de rechtbank Zeeland-West-Brabant van 16 oktober 2025 was in geschil of sprake was van een aangeworven werknemer. Volgens de werknemer was dat het geval, omdat voor de emigratiedatum al een mondelinge arbeidsovereenkomst was gesloten. De rechtbank acht dat niet bewezen. In dit artikel behandel ik deze zaak over de toepassing van de expatregeling en de mondelinge arbeidsovereenkomst.

Beroep op expatregeling voor werknemer die van Turkije naar Nederland komt

De belastingplichtige (werknemer) in deze zaak komt in augustus 2022 vanuit Turkije naar Nederland. Op dat moment is zij gehuwd. De echtgenoot verblijft al in Nederland. Eind augustus komt de schriftelijke arbeidsovereenkomst met de werkgever tot stand. De tewerkstelling vangt op 29 augustus aan. De werkgever doet een aanvraag voor de expatregeling (30%-regeling). De inspecteur vraagt om nadere informatie. Die informatie wordt niet verstrekt. De inspecteur wijst verzoek af. Er volgt geen bezwaarprocedure. De werkgever vraagt in juni 2023 om een heroverweging van de afwijzing. Volgens de inspecteur is dat een nieuw verzoek en dat is niet mogelijk. Hij wijst het verzoek daarom af. In de procedure staat ook de vraag centraal wanneer de arbeidsovereenkomst tussen de belastingplichtige en de werkgever tot stand is gekomen. In dat kader verstrekt de werknemer tekstberichten tussen haar en de werkgever uit juli 2022.

Mondelinge arbeidsovereenkomst en het recht op toepassing van de expatregeling

Het gaat om de vraag of deze werknemer kwalificeert als ingekomen werknemer. Dat is alleen zo op het moment dat de arbeidsovereenkomst is aangegaan op het moment dat de werknemer buiten Nederland woont. De werknemer voert het volgende aan:

• Voor de komst naar Nederland is al een bindende mondelinge arbeidsovereenkomst gesloten en dat is voor de expatregeling voldoende.
• Dit wordt onderbouwd door de tekstberichten.
• Zonder de zekerheid van een aanstelling zou zij niet naar Nederland zijn gekomen.

De inspecteur kijkt anders tegen de zaak aan:

• Het is niet aannemelijk dat de werknemer uit het buitenland is aangeworven voordat de emigratie plaatsvond.
• Het is niet mogelijk om twee keer een verzoek te doen voor de 30%-regeling en vereiste nieuwe feiten voor een nieuwe beoordeling ontbreken.

Rechtbank (2025): Geen mondelinge arbeidsovereenkomst en geen expatregeling

De rechtbank moet eerst beoordelen of de belastingplichtige kwalificeert als een ingekomen werknemer. Daarvoor is het moment van totstandkoming van de arbeidsovereenkomst bepalend. Op dat moment moet de werknemer buiten Nederland woonachtig zijn geweest. De werknemer heeft daarvoor de bewijslast. Volgens de rechtbank heeft de werknemer met de aangeleverde informatie niet aannemelijk gemaakt dat de arbeidsovereenkomst al tot stand was gekomen voor de emigratie naar Nederland. In het laatste tekstbericht vraagt de werkgever om een update van de CV van de werknemer. Die update is nodig om te bepalen of de werknemer op gesprek mag komen. Hieruit volgt volgens de rechtbank dat de arbeidsovereenkomst niet mondeling tot stand is gekomen voor de emigratie naar Nederland. De stelling dat zij zonder dienstbetrekking niet naar Nederland zou zijn gekomen vormt ook onvoldoende bewijs, omdat er ook andere redenen denkbaar waren. Zo woonde de partner van de werknemer al in Nederland.

Advies bij zaken over tot de expatregeling

De expatregeling (nu nog 30%-regeling) is een regeling die het aantrekken van buitenlands arbeidstalent aantrekkelijk(er) maakt. Om te voorkomen dat een verzoek wordt afgewezen, is het van belang dat werkgever en werknemer hun dossier op orde hebben. Tijdige en duidelijke documentatie is hierbij van groot belang. Hebt u daar vragen over? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op.