Beperking expatregeling (30%-regeling) tot Balkenende-norm per 2024

De expatregeling (ook wel bekend als de 30%-regeling) is ingevoerd om het voor werknemers uit het buitenland aantrekkelijker te maken om naar Nederland te komen. Het idee is dat bedrijven eenvoudiger kennis in huis kunnen halen die in ons land schaars is. Kern van de regeling is dat voor deze werknemers geldt dat zij een aanzienlijk hoger nettoloon ontvangen dan zonder toepassing van deze regeling het geval zou zijn. Werkgevers zijn niet verplicht de expatregeling te gebruiken. Zij mogen ook de keuze maken om de extra kosten van het verblijf in Nederland niet te vergoeden of te vergoeden op basis van de werkelijke kosten. Bij het Belastingplan 2023 is een salarisplafond aangekondigd voor deze regeling. Dit plafond leidt tot beperking van de expatregeling op de Balkenende-norm per 1 januari 2024. In dit artikel daarover meer informatie.

Beperking expatregeling tot de Balkenende-norm per 2024

In het Belastingplan 2023 is aangekondigd dat beperking van de expatregeling tot de Balkenende-norm plaats zal vinden per 1 januari 2024. Werknemers die naar Nederland komen, kunnen niet meer het volledige loon aanwenden om de 30%-regeling toe te passen, maar nog slechts het loon tot de Balkenende-norm. Deze norm verandert jaarlijks. De aanleiding voor deze wijziging is een evaluatie die is uitgevoerd naar de expatregeling (destijds: 30%-regeling). Uit deze evaluatie is naar voren gekomen dat naarmate het loon stijgt, het vaste percentage van (nu: 30%) steeds verder wegloopt bij de werkelijke omvang van de extraterritoriale kosten.

Afwisselend gebruik 30%-regeling en vergoeding werkelijke kosten

Zoals aangegeven is het toepassing van de forfaitaire regeling (nu: 30%-regeling) niet verplicht. Werkgevers kunnen ervoor kiezen om de werkelijke extra kosten die het tijdelijk verblijf met zich brengt te vergoeden. Daarvoor geldt een gerichte vrijstelling in de werkkostenregeling. De keuze om de werkelijke kosten te vergoeden of het forfait toe te passen, mag in beginsel ieder kalenderjaar worden gemaakt. Het vergoeden van de werkelijke extraterritoriale kosten is echter administratief aanzienlijk meer belastend dan toepassing van het forfait.

Overgangsrecht voor reeds lopende expatregelingen

Het onverkort aftoppen van de vergoeding komt de wetgever te hard voor. Daarom komt er overgangsrecht. Deze wetswijziging gaat in per 1 januari 2024. Voor werknemers die de expatregeling (nu: 30%-regeling) toepassen in het laatste loontijdvak van 2022, geldt dat deze wijziging pas ingaat per 1 januari 2026. Zij konden bij aanvang van hun expatregeling namelijk nog niet weten dat deze aftoppingsregel zou worden ingevoerd. Het overgangsrecht is niet langer van toepassing op een werknemer die na 31 december 2022 enige tijd niet als ingekomen werknemer wordt aangemerkt en daarna weer wel.

Advisering expatregeling in de loonbelasting

De expatregeling in de loonbelasting maakt het voor werkgever mogelijk om beter te concurreren op arbeidsvoorwaarden. Het is daarbij van belang om de regeling op de juiste wijze toe te passen om zo ongewenste naheffingen en boetes te voorkomen. Hebt u vragen over dit onderwerp? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact op met een van onze fiscaal juristen.