Stel een vraag
Verlenging horizonbepaling overtredersbegrip in het fiscale boeterecht tot 2029
Formeel belastingrecht en procederenNieuws kopieer en deel Naar kennisbank

Verlenging horizonbepaling overtredersbegrip in het fiscale boeterecht tot 2029

  • Publicatiedatum 15 dec 2024
  • Aanpassingsdatum 15 dec 2024
  • Leestijd 3 min

Sinds 2014 staat in de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) en in de Algemene wet inkomensafhankelijke regelingen (Awir) een uitgebreider overtredersbegrip opgenomen. Sindsdien vallen ook de doen pleger, de uitlokker en de medeplichtige onder het overtredersbegrip. Bij de invoering is een horizonbepaling opgenomen. Deze is in 2018 verlengd tot 1 januari 2024. Onder meer als gevolg van het stilliggen van onderzoeken door corona wil de wetgever de horizonbepaling nogmaals verlengen: nu tot 1 januari 2029. In dit artikel behandel ik kort de verlenging van de horizonbepaling met betrekking tot het overtredersbegrip in de fiscaliteit.

De overtreder in het fiscale boeterecht

Een overtreder is iemand die een overtreding pleegt of medepleegt. Als een overtreding wordt begaan door een rechtspersoon, dan kunnen ook de opdrachtgever en/of feitelijk leidinggever worden bestraft. De uitbreiding van het overtredersbegrip per 2014 leidde tot opname van de doen pleger, de uitlokker en de medeplichtige onder het overtredersbegrip. Kortgezegd gaat het om de volgende personen:

  • Van doen plegen is sprake als iemand een beboetbare gedraging laat begaan door een ander, waarbij die ander zelf niet strafbaar is en zich niet bewust is van de beboetbaarheid van de gedraging.
  • Van uitlokking is sprake als iemand een beboetbare gedraging uitlokt met een zogenaamd uitlokkingsmiddel.
  • Medeplichtig is degene die opzettelijk behulpzaam is bij het plegen van de beboetbare gedraging.

Het is niet mogelijk om een verzuimboete op te leggen aan een medeplichtige. Bij een vergrijpboete wordt het maximumbedrag met een derde verminderd.

Horizonbepaling bij uitbreiding overtredersbegrip fiscaal boeterecht per 2014

Al bij de invoering van de uitbreiding van het overtredersbegrip, is een zogenaamde horizonbepaling opgenomen. Dat betekent dat een bepaling vervalt, tenzij voor die tijd een wetsvoorstel is ingediend dat in het onderwerp voorziet. Deze bepaling kwam er onder meer, omdat onzeker was of er wel voldoende noodzaak was om het artikel in te voeren. Daarnaast doet de uitbreiding afbreuk aan de uniformiteit binnen het bestuurlijke boeterecht. In 2019 zou deze horizonbepaling aflopen, maar die is toen wegens onvoldoende informatie verlengd tot 1 januari 2024. Na de verlenging werd Nederland geconfronteerd met de coronacrisis en kwamen vrijwel alle boekenonderzoeken stil te liggen. Daardoor is nog altijd onvoldoende duidelijk of de bepaling in de praktijk een meerwaarde heeft. Dat leidt nu tot verlenging van de horizonbepaling tot 1 januari 2029.

Bijstand bij fiscale boeteprocedures

Niet zelden legt de Belastingdienst forse boetes op. Soms zijn dat verzuimboetes, maar zeker bij de afwikkeling van een boekenonderzoek, komt al snel de vergrijpboete om de hoek kijken. Het is vervolgens de Belastingdienst die de bewijslast draagt en dat is een forse bewijslast. Daarnaast is het van belang dat de Belastingdienst de juiste, formele weg bewandelt. Bijvoorbeeld met betrekking tot het zwijgrecht. Hebt u vragen over dit onderwerp? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op.

Civra-Hoge-resolutie-voor-afdruk-zonder-logo-in-Adobe-93-scaled-aspect-ratio-200-200

Fiscale vraag?

Hebt u een fiscale vraag of deskundig fiscaal advies nodig? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op via onderstaand formulier.

"*" geeft vereiste velden aan

Dit veld is bedoeld voor validatiedoeleinden en moet niet worden gewijzigd.

Kennisbank. Lees ook artikelen over: