Wijziging regels over het doen van de aangifte erfbelasting per 2026

Om een aangifte erfbelasting te kunnen doen moet er bekendheid zijn met de laatste aangifte inkomstenbelasting van de erflater. Het krijgen van die duidelijkheid neemt soms tot wel 21 maanden in beslag. Dat kan lastig zijn, omdat er in principe een termijn van acht maanden geldt om de aangifte erfbelasting in te dienen. Dit leidt tot veel uitstelverzoeken, conceptaangiftes die steeds worden aangepast en aanzienlijke bedragen aan verschuldigde belastingrente. In het Belastingplan 2026 is een wijziging opgenomen met betrekking tot de aangifte erfbelasting. Die wijziging ziet zowel op de termijn om de aangifte in te dienen als op het moment waarop de belastingrente gaat lopen. In dit artikel behandel ik die wijziging.

Huidige gang van zaken rondom de aangifte erfbelasting

Er geldt een termijn van acht maanden om de aangifte erfbelasting in te dienen. Hiervoor kunnen belastingplichtigen uitstel krijgen. Dat uitstel ziet alleen op het mogen indienen van de aangifte. De teller voor de belastingrente gaat al wel lopen. Als na de aangiftetermijn van acht maanden pas de aangifte wordt ingediend, is dus al vanaf het moment waarop de achtmaandentermijn is verstreken belastingrente verschuldigd. Er wordt geen belastingrente in rekening gebracht als aan twee voorwaarden is voldaan:

• Binnen de termijn van acht maanden is de aangifte ingediend; en
• De aanslag erfbelasting wordt (uiteindelijk) vastgesteld overeenkomstig de ingediende aangifte.

Omdat veel informatie pas na de achtmaandenperiode beschikbaar is, leidt de tweede voorwaarde vaak tot problemen.

Verlenging wettelijke aangiftetermijn voor de erfbelasting per 2026

De wetgever stelt voor om de aangiftetermijn voor de erfbelasting te verlengen. De huidige termijn van acht maanden wordt gewijzigd in een termijn van twintig maanden. Naast dat dit de belastingplichtige meer tijd en rust geeft, is een bijkomend voordeel dat er meer tijd is om de beschikbare middelen vrij te spelen. Deze nieuwe termijn is van toepassing bij overlijdens die op of na 1 januari 2026 plaatsvinden. Belastingplichtigen kunnen nog wel nader uitstel krijgen, maar dat zal slechts eenmaal worden verleend en meestal voor een periode van maximaal vier maanden.

Verleggen ingangsdatum belastingrente voor de erfbelasting per 2026

Daarnaast stelt de wetgever voor om de ingangsdatum van de belastingrente op te schuiven. Die gaat met de wettelijke aangiftetermijn mee naar twintig maanden. Daarnaast wil de wetgever kijken naar de hoogte van de belastingrente in relatie tot de oorspronkelijke beleidsdoelen. Gezien de maatschappelijke weerstand tegen de huidige vormgeving van de belastingrente is dat niet geheel onverwacht. Enigszins verrassend is wel dat de wetgever als een van de redenen om de belastingrente niet af te schaffen voor de erfbelasting, het budgettaire belang aanvoert. De belastingrenteregeling is bedoeld als prikkel voor belastingplichtigen om tijdig aangifte te doen en dient om sparen bij de Belastingdienst te ontmoedigen. Het vullen van de staatskas zou geen doel moeten zijn.

Advies over aangiftetermijn en belastingrente erfbelasting

Vanaf 1 januari 2026 geldt een langere termijn om de aangifte erfbelasting in te dienen. Dat doet niets af aan de vervelende omstandigheden die daarbij komen kijken. Het betreft vaak complexe materie waarbij ook nog eens veel emoties spelen. Een aanzienlijk bedrag aan belastingrente valt door die complexiteit niet uit te sluiten. Dat maakt dat het belangrijk is om te zorgen voor een goede aangifte erfbelasting en een tijdige indiening hiervan. Hebt u hierover vragen? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op.