Stel een vraag
De verklaring geen privégebruik auto in de loonbelasting

De verklaring geen privégebruik auto in de loonbelasting

  • Publicatiedatum 14 nov 2024
  • Aanpassingsdatum 14 dec 2024
  • Leestijd 4 min

Een werknemer die een auto van de zaak minder dan 500 kilometer per jaar voor privédoeleinden gebruikt, krijgt geen bijtelling in rekening gebracht. Als achteraf blijkt dat er meer dan 500 kilometer is gereden, terwijl niet is bijgeteld, dan komt vaak de vraag op voor wiens rekening en risico dit komt. De werkgever kan weliswaar de alsnog verschuldigde loonbelasting verhalen, maar dit geldt niet voor de eventuele boete. Met een verklaring geen privégebruik verschuift het risico van de werkgever naar de werknemer. In dit artikel behandel ik de verklaring geen privégebruik voor de bijtelling bij de auto van de zaak. De verklaring kan zowel betrekking hebben op een personenauto als op een bestelauto.

Werking van de verklaring geen privégebruik auto

Met een verklaring geen privégebruik verschuift het risico voor het onjuist toepassen van de regels over de bijtelling, van de werkgever naar de werknemer. Nadat de werknemer de verklaring aan zijn werkgever overhandigt, hoeft de werkgever geen loonheffingen meer in te houden met betrekking tot het privégebruik van de auto van de zaak. Het is niet zo dat de Belastingdienst vervolgens de werknemer grenzeloos vertrouwt. De inspecteur zal nog steeds controles uitvoeren op het privégebruik. Het is dan aan de werknemer om overtuigend aan te tonen dat niet meer dan 500 privékilometers per jaar worden gereden met de auto. Ook de werkgever is niet helemaal van verplichtingen ontheven. Als hij wist dat de verklaring onjuist was, komt het risico weer op het bordje van de werkgever te liggen.

Handelen in strijd met verklaring geen privégebruik komt voor rekening werknemer

Als de Belastingdienst constateert dat de werknemer toch meer dan 500 privékilometers heeft gemaakt, dan is de verklaring geen privégebruik dus ten onrechte afgegeven. Ervan uitgaande dat de werkgever niet op de hoogte was van dit bovenmatige privégebruik, zal de Belastingdienst een naheffingsaanslag (vaak met boete) aan de werknemer opleggen. De premies werknemersverzekeringen nemen daarbij een bijzondere plaats in. In de basis geldt voor deze premies een verhaalverbod. Dat wil zeggen: de werkgever mag de premies werknemersverzekeringen niet op de werknemer verhalen. Bij een naheffingsaanslag als gevolg van het handelen in strijd met een verklaring geen privégebruik, geldt een uitzondering op deze regel. Hetzelfde geldt voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet. Het risico ligt daarmee dus volledig bij de werknemer. Zoals eerder aangegeven geldt een uitzondering als de werkgever wist dat de verklaring werd geschonden.

Aanvragen, aanpassen en verwerken verklaring geen privégebruik auto en bijtelling

Het is aan de werknemer om een verklaring geen privégebruik auto aan te vragen. Dat kan zowel voor een personenauto, als voor een bestelauto. Een eenmaal aangegeven verklaring heeft een doorgaande werking. Het is dus niet nodig om jaarlijks een vernieuwing aan te vragen. Wel moeten relevante wijzigingen worden doorgegeven. Aangenomen wordt wel dat bijvoorbeeld het krijgen van een andere auto van de zaak, betekent dat de verklaring moet worden ingetrokken en een nieuwe moet worden aangevraagd. Zowel de werknemer als de Belastingdienst kan besluiten om de verklaring in te trekken. Bij een intrekking met terugwerkende kracht, wordt meestal een naheffingsaanslag opgelegd.

Voorbeeld intrekking verklaring een privégebruik auto tijdens het jaar

Een werknemer heeft heel het jaar een auto van de zaak. Tot 1 maart van het jaar, is er een verklaring geen privégebruik. De werknemer laat de verklaring intrekken. In de rest van het jaar (april tot en met december) rijdt deze werknemer meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden. Aangezien de auto het hele jaar ter beschikking heeft gestaan, is over het gehele jaar (dus alle twaalf de maanden) bijtelling verschuldigd.

Advies auto van de zaak en bijtelling

In de praktijk controleert de Belastingdienst vaak op het gebruik van de auto(‘s) van de zaak. De bewijslast dat er minder dan 500 privékilometers worden afgelegd, ligt op de werkgever/ werknemer en is hoog. Niet zelden leidt dit tot omvangrijke naheffingen en boetes. Wij adviseren zowel vooraf bij het vormgeven van de auto van de zaakregeling in uw onderneming, als bij discussies met de Belastingdienst. Hebt u vragen over een auto van de zaakregeling of een geschil met de Belastingdienst? Neem dan gerust eens contact op met een van onze fiscalisten.

Civra-Hoge-resolutie-voor-afdruk-zonder-logo-in-Adobe-93-scaled-aspect-ratio-200-200

Fiscale vraag?

Hebt u een fiscale vraag of deskundig fiscaal advies nodig? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op via onderstaand formulier.

"*" geeft vereiste velden aan

Dit veld is bedoeld voor validatiedoeleinden en moet niet worden gewijzigd.

Kennisbank. Lees ook artikelen over: