Verlaging MKB-winstvrijstelling naar 13,31% per 2024

Sinds 2007 staat de MKB-winstvrijstelling in de Wet inkomstenbelasting 2001. De regeling was ooit bedoeld om – kortgezegd – een korting te geven zonder een tariefsverlaging te hoeven invoeren. De afgelopen jaren is de regeling steeds onderwerp van discussie geweest. Sinds 2013 is er echter geen inhoudelijke wijziging geweest. Het tarief heeft steeds 14% bedragen. In het Belastingplan 2024 is een verlaging van de MKB-winstvrijstelling opgenomen. Het tarief van 14% zal per 1 januari 2024 13,31% bedragen. In dit artikel ga ik kort in op de verlaging van de MKB-winstvrijstelling naar 13,31%.

Hoe werkt de MKB-winstvrijstelling in de inkomstenbelasting?

De MKB-winstvrijstelling bedraagt een percentage van de winst die de onderneming in de inkomstenbelasting heeft, nadat de andere ondernemersposten zijn toegepast. Het maakt daarbij niet uit of sprake is van een winst- of verliessituatie. Kortom: de vrijstelling verlaagt de winst, maar vermindert ook het verlies. Vanaf 2020 loopt de MKB-winstvrijstelling mee in de zogenaamde tariefcorrectie. Dit worden ook wel de grondslag verminderende posten genoemd. Dat betekent dat de aftrekpost niet meer tegen het toptarief kan worden vergolden.

Voorbeeld MKB-winstvrijstelling in 2023 en 2024 bij winst

Stel dat Peter een eenmanszaak heeft. Zijn winst uit onderneming bedraagt € 55.000. Hij heeft recht op ondernemersaftrek ten bedrage van € 5.700. Bij de berekeningen hierna houd ik geen rekening met de eventuele tariefcorrectie. Ook zijn alle gekozen getallen volledig fictief en niet ontleend aan de werkelijkheid.

Uit dit (zeer eenvoudige) voorbeeld blijkt dat een verlaging van de MKB-winstvrijstelling per 2024 de uiteindelijk met inkomstenbelasting belaste winst, direct treft.

Voorbeeld MKB-winstvrijstelling in 2023 en 2024 bij verlies

Stel dat Peter een eenmanszaak heeft. Zijn winst uit onderneming bedraagt € 55.000 negatief (verlies). Hij heeft geen recht op ondernemersaftrek. Bij de berekeningen hierna houd ik geen rekening met de eventuele tariefcorrectie. Ook zijn alle gekozen getallen volledig fictief en niet ontleend aan de werkelijkheid.

In dit scenario zorgt de verlaging van de MKB-winstvrijstelling per 2024 ervoor dat de negatieve winst uit onderneming (het verlies) hoger is dan het geval zou zijn geweest in 2023.

Amendement leidt tot halvering van de verlaging MKB-winstvrijstelling per 2024

Het oorspronkelijke voorstel was om de MKB-winstvrijstelling te verlagen naar 12,7%. Op grond van een aangenomen amendement is deze verlaging van de MKB-winstvrijstelling bijna gehalveerd. Daarmee komt de MKB-winstvrijstelling per 2024 op 13,31% te liggen.

Advisering ondernemer in de inkomstenbelasting

Ondernemers in de inkomstenbelasting worden de afgelopen jaren geraakt door veel maatregelen. Eerst werd vooral getoornd aan de zelfstandigenaftrek, maar nu ook aan de MKB-winstvrijstelling. Daarnaast zijn er meer regelingen die worden versoberd. Het is daarom belangrijk dat ondernemers voldoende in het zicht houden wat er komend jaar met hun financiële positie gebeurt, zodat zij daarop tijdig kunnen handelen. Hebt u vragen over dit onderwerp? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op.