Stel een vraag
Kennisgroepstandpunt over de heffing van belasting bij een overlijdensuitkering
ArtikelenEstate planningLoonheffingen kopieer en deel Naar kennisbank

Kennisgroepstandpunt over de heffing van belasting bij een overlijdensuitkering

  • Publicatiedatum 08 jan 2025
  • Aanpassingsdatum 08 jan 2025
  • Leestijd 4 min

Als een werknemer overlijdt, gebeurt het regelmatig dat de werkgever overlijdensuitkeringen verstrekt. Deze uitkeringen worden meestal gedaan aan de hand van een bepaald aantal maandsalarissen. De kennisgroep Successie van de Belastingdienst heeft een standpunt ingenomen over dit soort overlijdensuitkeringen en de verschuldigdheid van erfbelasting. Dit artikel behandelt het standpunt van de Belastingdienst en beschrijft de algemene regels bij het heffen van belasting over een overlijdensuitkering door de werkgever na het overlijden van een werknemer. Aan de orde komen de erfbelasting en de loonbelasting.

Juridische grondslag voor de overlijdensuitkering

Uit het arbeidsrecht vloeit voort dat de werkgever verplicht is om één maandsalaris als overlijdensuitkering uit te betalen. Deze uitkering komt toe aan de langstlevende partner of de minderjarige kinderen van de overleden werknemer. Dit is een verkrijging die volgt uit de wet en niet uit het erfrecht. Daarnaast zijn er werkgevers die verder gaan dan de hiervoor beschreven wettelijke regeling. Er is dan sprake van overlijdensuitkeringen die voortvloeien uit de arbeidsovereenkomst van de werknemer en niet uit de wet. Denk bijvoorbeeld aan de werkgever die drie of vier maandsalarissen uitbetaalt bij overlijden. Voor de langstlevende of de minderjarige kinderen is dan sprake van een verkrijging via een zogenaamd derdenbeding.

Loonbelasting en overlijdensuitkering werknemer

Loon is al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten. Daartoe kan ook een overlijdensuitkering behoren. In de wet is met betrekking tot de overlijdensuitkering een uitzondering opgenomen. Op grond van deze uitzondering is zowel de aanspraak op een overlijdensuitkering als de uitkering zelf vrijgesteld van loonbelasting. Deze uitzondering geldt voor zover de uitkering niet meer bedraagt dan driemaal het loon over een maand.  De uitkering moet worden gedaan aan de partner of de (pleeg)kinderen. Onder de term ‘partner’ valt uitsluitend de fiscale partner voor de inkomstenbelasting in het jaar van overlijden of het jaar daarvoor.

De wettelijke overlijdensuitkering en heffing van belasting

Met betrekking tot de wettelijke overlijdensuitkering komt de kennisgroep tot het volgende standpunt. Er is sprake van een uitkering die volgt uit een wettelijke bepaling. Er is voor de erfbelasting geen sprake van een verkrijging op grond van het erfrecht. Ook is geen sprake van een verkrijging via een derdenbeding. Heffing van erfbelasting komt niet aan de orde. Dat geldt ook voor de heffing van loonbelasting. Deze niet-heffing volgt reeds uit hetgeen in de vorige paragraaf is opgenomen.

Niet-wettelijke overlijdensuitkeringen en de heffing van belasting

Een ander beeld ontstaat waar het gaat om de niet-wettelijke overlijdensuitkeringen. De kennisgroep merkt op dat hier sprake is van verkrijgen via een derdenbeding. Dergelijke verkrijgingen zijn belast met erfbelasting. Stel dat iemand drie maandsalarissen krijgt uitbetaald, dan valt maand 1 onder de hiervoor beschreven regels en maand 2 en maand 3 komen in aanmerking voor de heffing van erfbelasting. Zoals eerder aangegeven is hier wel sprake van een vrijstelling van loonbelasting. Helemaal complex wordt het als sprake is van een situatie waarin meer dan drie keer het loon over een maand wordt uitgekeerd. Heffing van loonbelasting is dan namelijk ook aan de orde. Voor zover sprake is van de heffing van loonbelasting, komt heffing van erfbelasting niet aan de orde.

Het kennisgroepstandpunt samengevat in een tabel

Aan het standpunt van de kennisgroep kan de volgende tabel worden ontleend:

Loon over maand 1 Loon over maand 2 Loon over maand 3 Loon over maand 4
en verder
Loonbelasting Nee Nee Nee Ja
Erfbelasting Nee Ja Ja Nee

Erfbelasting bij overlijdensuitkering werknemer en loon over een maand

Veel werkgevers kiezen ervoor om als goed werkgever een uitkering van een x-aantal maandsalarissen te doen bij het overlijden van een werknemer. Het is verstandig om deze afspraken in de arbeidsovereenkomst vast te leggen, ook al hoopt u uiteraard deze nooit nodig te hebben. Hebt u vragen over dit onderwerp? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op.

Civra-Hoge-resolutie-voor-afdruk-zonder-logo-in-Adobe-93-scaled-aspect-ratio-200-200

Fiscale vraag?

Hebt u een fiscale vraag of deskundig fiscaal advies nodig? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op via onderstaand formulier.

"*" geeft vereiste velden aan

Dit veld is bedoeld voor validatiedoeleinden en moet niet worden gewijzigd.

Kennisbank. Lees ook artikelen over: