Wijzigingsvoorstel belastingverdrag Nederland-Duitsland voor thuiswerken

De afgelopen jaren is thuiswerken in populariteit toegenomen. In grensoverschrijdende situaties kan thuiswerken echter vervelende effecten hebben op de belastingheffing. Daarom is Nederland met diverse landen in onderhandeling getreden om regels voor thuiswerkers op te nemen in het gesloten belastingverdrag. Op 14 april 2025 heeft de wetgever aangegeven dat er een wijzigingsvoorstel voor het belastingverdrag met Duitsland is overeengekomen. Het voorstel moet in beide landen nog door het parlement. In dit artikel behandel ik de thuiswerkproblematiek en het wijzigingsvoorstel voor het belastingverdrag Nederland-Duitsland inzake thuiswerken.

De fiscale gevolgen bij thuiswerken voor een Duitse werkgever

Er zijn zeker in de grensgebieden veel Nederlanders die werken voor een Duitse werkgever. Het belastingverdrag Nederland-Duitsland bepaalt welk land mag heffen over het inkomen uit arbeid. De hoofdregel is dat het woonland (Nederland) mag heffen. Dat is anders als het loon wordt verdiend met arbeid die fysiek wordt verricht in Duitsland. In dat geval heeft Duitsland het heffingsrecht. Een Nederlander die werkt voor een Duitse werkgever en die iedere dag in Duitsland voor deze werkgever actief is, is dus onderworpen aan de Duitse belastingheffing. Gaat hij echter ook dagen werken in Nederland, dan ontstaat een situatie waarin twee landen een deel van het heffingsrecht hebben. Een salary split is dan nodig. Dit kan de complexiteit aanzienlijk vergroten. Dit maakt thuiswerken voor een buitenlandse werkgever niet aantrekkelijker. Nederland is daarom met verschillende landen, waaronder Duitsland, in overleg getreden om het belastingverdrag aan te passen.

Geen wijziging in inkomensheffing bij maximaal 34 dagen thuiswerken per jaar

Nederland en Duitsland zijn een regeling voor thuiswerken overeengekomen. Die regeling houdt in dat het land waar de werkgever gevestigd is heffingsbevoegd blijft, mits het aantal thuiswerkdagen op jaarbasis niet meer bedraagt dan 34. Van een thuiswerkdag is sprake als er meer dan 30 minuten per dag wordt thuisgewerkt. Dit voorkomt dat deze groep belastingplichtigen met inkomensheffing in twee landen wordt geconfronteerd. De norm van 34 dagen zal ertoe leiden dat structureel thuiswerken in de meeste gevallen nog zal leiden tot het aanbrengen van een salary split. Volgens de wetgever hebben Nederland en Duitsland echter de intentie om op termijn door te praten over een ruimere thuiswerkregeling.

Belangrijk onderscheid inkomensheffing en sociale zekerheid bij grensoverschrijdend thuiswerken

Het belastingverdrag dat de heffing over het inkomen regelt, geldt niet voor de sociale zekerheid. Op het gebied van de sociale zekerheid is op Europees niveau een regeling getroffen voor thuiswerken. Die regeling staat volledig los van de belastingverdragen en dat blijft ook na de wijziging van het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland het geval.

Grensoverschrijdend thuiswerken voor werkgevers in Nederland en Duitsland

Grensoverschrijdend thuiswerken blijft een belangrijk aandachtspunt bij het bepalen van de fiscale gevolgen van grensoverschrijdende dienstbetrekking. Het geheel aan regels wordt niet eenvoudiger, maar eerder complexer. Hebt u vragen over dit onderwerp? Neem dan gerust eens vrijblijvend contact met ons op.